新北市土地利用學會

稅務局表示，無論是政府依照都市計畫法辦理的重劃土地，或是民眾自辦市地重劃的土地，於重劃後第1次移轉，申報土地增值稅時，除了重劃費用可自「土地漲價總數額」中扣除外，還可再享有土地增值稅減徵40%的優惠。
該局特別提醒民眾，參與重劃的土地，別忘記向縣市政府地政主管機關申請核發土地重劃費用證明，嗣後重劃土地移轉時就可持該證明向稅捐機關申報土地增值稅享有雙重減稅優惠了！

民眾詢問，他將房屋及土地贈與給兩個女兒，各持分1/2，2人名下各僅有此筆土地，收到的地價稅單金額為何不一樣？

臺中市政府地方稅務局說明：自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。經查姐姐設籍於該筆受贈房地並經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅，妹妹因本人配偶或直系親屬皆未設籍，不符合自用住宅要件，仍按一般用地稅率課徵地價稅，致該筆土地各持分人應繳納之地價稅金額不同。

土地還在用一般用地稅率課徵地價稅嗎？照過來!照過來！讓高雄市稅捐稽徵處為您逐項分析自用住宅用地的適用條件：

一、地主或其配偶、直系親屬所有的房屋，且前述其中一人於該地設有戶籍登記：

稅務局表示，農地變更使用，提供作為堆置砂石場地、興建民宿、工廠、倉庫、停車場等，已不符課徵田賦要件，應自變更使用的次年期開始改課地價稅。

稅務局指出，農業用地未作農業使用，土地所有權人應向稅捐機關申報改課地價稅，如果只是局部變更為其他用途，按實際變更使用面積改課。惟都市土地其土地使用分區經劃定為住宅區，或非都市土地經編定為各種建築用地，且公共設施已完竣者，因已非屬農業用地，即使仍作農業使用，仍然要課徵地價稅。

稅捐稽徵處分享以下案例，去年12月及今年1月謝先生分別簽約出售甲乙兩處土地，兩地都是數年前同時購入，相鄰且面積相等，向稅捐處申報土地增值稅後，發現兩地須繳納的土地增值稅稅額差了好幾千元，立刻詢問稅捐處土地移轉現值如何認定？

高雄市稅捐稽徵處表示，土地所有權移轉時，應向稅捐機關辦理土地增值稅申報。申報人於訂約日起30日內申報者，以訂約日當期之公告土地現值為準，若逾30日申報，以受理機關收件日當期之公告土地現值為準。而每年1月1日公告土地現值，雖各地區情形不同，但普遍土地公告現值有逐年接近市價之趨勢。本案中，謝先生皆於訂約日起30日內向稅捐處申報土地增值稅，因此甲地適用104年度公告土地現值，而乙地適用105年度公告土地現值，由於公告土地現值往上調整，因此土地增值稅稅額產生了差異。

購買新屋和停車位，只要符合自用住宅用地條件，皆可申請按優惠稅率(2‰)課徵地價稅。

基隆市稅務局指出，有民眾房子原來已按自用住宅稅率課徵地價稅，後來增購停車位，常會誤以為其地號與房屋之土地地號相同，而不必另行申請，致停車位按一般用地稅率(10‰~55‰)課稅，因此多繳四倍以上的地價稅。稅務局提醒您，如果地上建物符合自用住宅用地條件，而新買的車位是停放自己的車子，沒有出租或作其他使用，可於9月22日前提出申請，當年度即可適用優惠稅率，達到節稅目的，逾期申請，則於次年適用。

有民眾向稅務局反映，認為其自家門前的法定空地既然作為巷道使用，而且無償提供他人通行，不應該課徵地價稅，因此向稅務局提出免稅申請。

基隆市稅務局表示，依土地稅減免規則第9條規定：「無償供公眾通行之道路土地，經查明屬實者，在使用期間內，地價稅或田賦全免。但其屬建造房屋應保留之空地部分，不予免徵。」一般在建築房屋時，因建築相關法令之規定，必須預留法定空地。所以建商為期建物使用空間最大，往往將這些法定空地留供防火巷或巷道使用。而此類防火巷或巷道用地雖然確實無償提供公共使用，因係屬於法定空地，仍不符合減免地價稅之規定。

稅務局表示，有民眾詢問已在地政事務所辦妥不動產繼承相關手續，房屋稅納稅義務人為何仍未變更？該局指出，此類案件多為未辦保存登記房屋之繼承案件，地政機關並無未辦保存登記房屋資料，必須向地方稅稽徵機關申請變更納稅義務人。但民眾常誤以為到地政機關辦理繼承登記後，房屋稅納稅義務人會一併更改，以致漏未提出申請。

該局進一歩說明，民眾辦理未辦保存登記房屋繼承案件，應填寫申請書，並備齊繼承系統表、遺產分割協議書、遺產稅免稅或完稅證明書及印鑑證明等資料，向地方稅捐稽徵機關申請變更納稅義務人。

雖然將自家房地登記為網路銷售貨物或勞務的營業處所，但是，您還是可以申請地價稅自用住宅優惠稅率喔！

基隆市稅務局解釋，依財政部104年9月16日台財稅字第10400128120號令，原供住家使用之房屋，作為從事網路銷售貨物或勞務之營業登記場所，惟實際交易均於網路交易平台完成，且該房屋未供辦公或堆置貨物等其他營業使用者，仍准繼續按住家用稅率課徵房屋稅。其原經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之用地，亦准繼續按自用住宅用地課徵地價稅。

稅務局表示，有民眾詢問已申請重購退稅的自用住宅用地，在屆滿5年列管期限後再出售，並再購買另一筆自用住宅用地，可否再次申請重購退稅？

該局表示，依土地稅法第35條規定，土地所有權人於出售土地後，自完成移轉登記之日起，2年內重購合於同條規定之土地，得申請退還其已納之土地增值稅。現行土地稅法對於該條文之適用，並無次數的限制。因此，土地所有權人因重購土地經依土地稅法第35條規定退還土地增值稅者，該重購之土地屆滿5年，再行移轉後又重購土地，仍得依同條規定，申請退還已其繳納之土地增值稅。

稅務局表示，一般申請地價稅按自用住宅用地稅率核課者，土地所有權人應填具申請書，並向土地所在地之稅捐機關提出申請；至於沒有使用執照或建物所有權狀的老舊房屋，申請時須檢附地政機關所核發之「建築改良物勘查結果通知書」，只要其它要件符合，亦可申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，欲申請者，應於每年地價稅開徵40日(即9月22日)前提出申請，逾期申請者，自申請之次年期開始適用。

稅務局指出，一般民眾誤以為夫妻持分共有的土地，僅由夫妻任一方申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，夫妻皆可適用。依稅法規定，登記為夫妻名義之分別共有土地，要適用自用住宅優惠稅率，夫妻皆要提出申請，才可以都適用優惠稅率。欲適用優惠稅率者，應於每年地價稅開徵40日(9月22日)前提出申請，逾期申請者，自申請之次年期開始適用。是以，房屋坐落土地登記為夫、妻個別名義，無出租或供營業使用，且土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，此時夫妻雙方要向土地所在地稽徵機關提出申請按自用住宅用地稅率課稅，方可適用，否則將產生同一房屋之土地所有權人適用不同稅率的情形。

家人過世了，要先到國稅局調遺產清單嗎?
財政部南區國稅局嘉義縣分局答：家中有親人亡故，不用急著來國稅局申請親人遺產清單，整體而言有5大步驟：

有納稅義務人反映，土地已經賣掉，為什麼還接到地價稅單?基隆市稅務局表示，地價稅課徵係以8月31日為納稅義務基準日，也就是說 8月31日當天地政機關土地登記簿上所載的土地所有權人或典權人，就是當年度地價稅的納稅義務人。不論持有土地時間的長短，皆需負責繳納該筆土地全年之地價稅。另買賣契約書中所約定地價稅由誰負擔，或是按持有月份比例計算，這些都是屬於買賣雙方私權行為，無法要求稅務局據以變更稅納稅義務人，及按各土地所有權人持有土地期間長短，分開計算地價稅。稅務局提醒納稅人注意，為免日後爭議，買賣房屋時，最好在契約書中，即計算出雙方持有時間比率，並由當年度的納稅義務人負責預收另一方應繳的地價稅款。

1.土地所有權人。但土地所有權屬於公有或公同共有者，以管理機關或管理人為納稅義務人。為分別共有者，地價稅以共有人各按其應有部分為納稅義務人。

2.設有典權土地，為典權人。

3.承領土地，為承領人。

未辦保存建物移轉需要申報契稅嗎？臺中市政府地方稅務局表示，未辦建物所有權第一次登記之房屋，仍屬建築改良物，於房屋移轉時應向主管稽徵機關申報契稅，惟因係未向地政事務所辦理保存登記之房屋，如產權發生糾紛時，易滋徵納困擾，為保障當事人權益，應由雙方當事人共同申報。

該局進一步表示，依契稅條例第16條規定：納稅義務人應於不動產買賣、承典、交換、贈與及分割契約成立之日起，或因占有而依法申請為所有人之日起30日內，填具契稅申報書表，檢附公定格式契約書及有關文件，向當地主管稽徵機關申報契稅。但未辦建物所有權第一次登記之房屋買賣、交換、贈與、分割，應由雙方當事人共同申報，以免權益受損。

政府地方稅務局表示，本市房屋空置不為使用者，應按現值依據使用執照所載用途分別以其他供住家用稅率2.4%(即非自住之住家用)或人民團體等非營業用稅率2%(即非住家非營業用)課徵房屋稅；無使用執照者，則按本市都市計畫使用分區或非都市計畫編定類別課徵。

該局進一步表示，如房屋空置不為使用，使用執照所載為住宅等住家使用房屋，則按非自住之住家用稅率2.4%課徵房屋稅，另使用執照所載為辦公室、店鋪或是工廠倉庫等非住家使用房屋，則按非住家非營業用稅率2%課徵房屋稅。

宜蘭縣政府表示，農地經許可作合法民宿使用，依照財政部函釋，仍應按一般用地稅率課徵地價稅。又89年1月28日農業發展條例修正前興建之農舍，其認定標準無前後之分，如與農業經營有關並作農業使用，可課徵田賦(免徵地價稅)，農地未作農用者，如工廠、餐廳、民宿、八大行業、旅館、非農業使用之住宅等均應課徵地價稅。

沙鹿區白先生來電詢問因所有土地正在實施重測，重測後是否會增加地價稅稅額?

臺中市政府地方稅務局表示，如果土地重測後面積增減，則因地價稅之計算方式係以持有土地面積乘以申報地價〈即申報地價總額〉乘以適用稅率，所以地價稅稅額將會隨之增減，但一般重測後面積僅做些微調整，故其稅額變動不多。

臺中市政府地方稅務局表示，有民眾詢問，近日將訂立買賣契約，該契稅申報期間應如何計算？  

稅務局指出，不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅。依契稅條例第16條規定，契稅申報期間如下：