新北市土地利用學會

政府地方稅務局表示：未辦保存登記之房屋，如有移轉，應依規定申報繳納契稅。

該局進一步說明，房屋稅係以附著於土地之各種房屋及增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象，基於租稅公平原則，未辦妥保存登記房屋，亦應依其使用情形，課徵房屋稅。同樣的，未辦妥保存登記房屋，依契稅條例相關規定，有買賣、承典、交換、贈與、分割或占有等移轉行為時，於訂立契約之日起30日內，應由雙方當事人共同申報契稅。

房屋稅條例第5條條文於103年6月4日修正公布，提高非自住之住家用房屋稅率為1.5%~3.6%，自住房屋稅率維持為1.2%。依財政部訂頒之「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」第2條規定，個人所有之住家用房屋同時符合下列情形者，可按自住使用之房屋稅率(1.2%)課徵房屋稅：

一、房屋無出租使用。

政府地方稅務局表示，最近有民眾詢問，今年內有買賣土地的人，到底應該由誰繳納105年地價稅？

該局說明，地價稅每年徵收1次，課稅期間為1月1日至12月31日止，而地價稅納稅義務人是以納稅義務基準日8月31日土地登記簿所載之所有權人或典權人為地價稅之納稅義務人，因此如果登記日在8月31日之前（含8月31日），由買方負擔當年度地價稅，如果是在9月1日之後才登記完成，則由賣方負擔。例如，張先生於105年3月將土地賣給王先生，於4月30日完成移轉登記，因為王先生買賣登記是在8月31日之前，所以105年整年的地價稅由王先生繳納。

105年房屋稅將於5月1日起開徵，繳納期限至5月31日截止。

稅捐稽徵處表示：目前還有些屋主不知道也不懂自己的房屋係適用何種稅率？如果您收到今年的房屋稅繳款書，您可以在繳款書上很清楚明確的看到房屋課稅現值列印在哪一個使用別欄位上，如果是住家用分為自住或公益出租適用1.2％的稅率、非自住適用1.5％的稅率、非住家分為營業用為3%稅率、營業減半為1.5％稅率、私人醫院、診所或自由職業事務所為3%稅率、非住非營為2%稅率，請儘速檢視稅單上的稅率是否與您使用情形相同，如果與您實際使用情形不相同，那麼您就要儘快向房屋所在地稅捐稽徵機關申請，改按實際使用情形的稅率核課房屋稅，才不會平白多繳稅金。

民眾提問，想將名下一間大樓的套房登記在兒女名下，不知有哪些稅要繳？

稅捐稽徵處表示，持有房屋期間每年要繳納房屋稅，移轉時必須向稅捐稽徵機關申報並繳納契稅；持有土地期間每年要繳納地價稅，移轉時則必須申報並繳納土地增值稅。因此，將房子贈與給兒女，除了要繳納契稅、土地增值稅外，所書立之不動產贈與契約書還須貼用印花稅票，又房屋稅係按月比例計課，於契約書所載立契日當月份以前之房屋稅，會提前向原所有權人開徵當期的房屋稅，另如該房地有欠繳稅款，必須於繳清所有欠稅後方能移轉。此外，贈與要向贈與人戶籍所在地之國稅局申報贈與稅，贈與人每年贈與免稅額目前之規定為220萬元，若當年度僅贈與此一房地且總現值在220萬元以內，仍須向國稅局申報贈與稅，俟取得免稅證明書後，方能至地政機關辦理後續過戶登記。

地方稅務局表示，農業用地須做農業使用始有課徵田賦之適用。如果在農地上建有建築或農業設施未依原核定內容使用，而改做一般住家，則非屬農業使用範疇。

稅務局進一步表示，農地上鋪設水泥、柏油、植草磚；興建水池、假山、庭園造景；農業設施增建或改作他用時，屬與農業經營無關或妨礙農業耕作，與政府為保護農地農業經營使用政策相違，並無徵收田賦之適用，應改課地價稅。

政府地方稅務局表示：違章房屋建築物於建造完成之日起30日內，應向當地主管稽徵機關申報房屋現值及使用情形。

地方稅務局指出，依房屋稅條例第3條規定，房屋稅以附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象。因此，違章房屋建築物在未拆除以前，仍應向稅務局申報設立房屋稅籍。

郭小姐最近要將自用住宅用地出售，但有朋友寄居在她戶籍內，詢問是否可申請按自用住宅用地稅率（一生一次）課徵土地增值稅？

政府地方稅務局表示，土地所有權人出售土地只要符合下列規定，即可申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅（一生一次）。

地方稅務局表示，依土地稅法規定，自用住宅用地係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。所以，為了子女就學問題而將戶籍遷出時，就算實際仍居住該地，仍不符合自用住宅用地的規定，在戶籍遷出期間，就無法按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

若為了小孩就學而遷戶籍時，請特別注意須有本人、配偶或直系親屬其中一位，仍於自用住宅用地坐落房屋上設籍，才能符合規定適用優惠稅率課徵地價稅，以免因一時疏忽而無法享受優惠稅率的好處。

                新北市土地利用學會

                105年5月份課程