地主陳先生與甲建商合作一建案，協議由甲出資負責興建，陳先生依土地價值分配取得房屋，並同為建造執照起造人，俟完工取得使用執照後，收到稅捐單位通知要申報契稅，陳先生疑惑地問房屋還未賣為何要先繳契稅？
高雄市稅捐稽徵處表示，契稅條例第12條第2項規定，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅。陳先生與甲建商合建分屋，實際上地主是以所持有的土地與建商交換取得所分配的房屋，並非自己出資興建房屋，屬上開條例規定的交換行為，應由地主向稅捐稽徵機關申報繳納交換契稅，與由房屋買受人申報繳納買賣契稅有所不同。
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