新北市土地利用學會

中華民國一百零二年十一月七日財政部台財稅字第 10204664260  號令
、內政部台內地字第 1020335655 號令會銜修正發布全文 14 點；並自
即日生效

1          一、為聯繫地政、稅捐稽徵機關，辦理土地所有權移轉或設定典權申報現
               值作業，特訂定本要點。

2          二、土地所有權移轉（不包括繼承、法院拍賣及政府徵收）或設定典權時
               ，權利人及義務人應於訂定契約之日起三十日內，填具土地增值稅（
               土地現值）申報書（用紙由稅捐稽徵機關免費提供），並檢附契約影
               本及有關文件，共同向主管稽徵機關申報土地移轉現值；但依規定得
               由權利人單獨申請登記者，權利人得單獨申報其移轉現值。其為贈與
               移轉或有遺產及贈與稅法第五條各款情形之一者，當事人應依法另向
               稅捐稽徵機關申報贈與稅。

3          三、稅捐稽徵機關受理申報時，應於申報書加蓋收件之章註明收件日期文
               號或黏貼收件貼紙，並製給收件收據。

4          四、稅捐稽徵機關受理申報後，應依土地稅法第三十條及第三十條之一（
               平均地權條例第四十七條之一及第四十七條之二）規定，審核申報移
               轉現值，並依下列規定辦理：
           （一）申報現值經審核低於公告土地現值者，應於五日內將申報書移送直
                 轄市或縣（市）地政機關依平均地權條例施行細則第四十三條第一
                 項及第三項規定處理。
           （二）申報現值經審核不低於公告土地現值，或雖低於公告土地現值，但
                 經核定不照價收買者，應於收件之日起或收到地政機關通知不照價
                 收買之日起依土地稅法第四十九條第二項規定之期限，查明有無欠
                 稅費（包括地價稅、田賦及工程受益費），並核發土地增值稅繳款
                 書、免稅或不課徵證明書，送達納稅義務人或代理人。
           （三）經查無欠稅費者，應於土地增值稅繳款書、免稅或不課徵證明書上
                 加蓋「截至○年○月○日無欠繳地價稅、田賦及工程受益費」戳記
                 或註明「地價稅無欠稅、工程受益費無欠費」及「承辦人員職名章
                 」；其有欠稅費者，應加蓋「另有欠稅費」戳記或註明「地價稅有
                 （無）欠稅、工程受益費有（無）欠費」，連同所有欠稅費繳款書
                 一併送達納稅義務人或代理人。
           （四）依當事人申報應課徵贈與稅者，不論有無欠稅費，均應於土地增值
                 稅繳款書、免稅或不課徵證明書上註明「另有贈與稅」。

5          五、移轉或設定典權之土地如有欠稅費者，納稅義務人於繳清欠稅費後，
               應將繳稅收據送稅捐稽徵機關，經稅捐稽徵機關核對無誤後，在土地
               增值稅繳款書、免稅或不課徵證明書上加蓋「截至○年○月○日欠繳
               地價稅、田賦及工程受益費已完納」戳記及「承辦人員職名章」。

6          六、土地增值稅繳款書、免稅或不課徵證明書，應註明申報書收件日期文
               號，以供地政機關受理登記案件時核對。地政機關於登記時發現該土
               地公告現值、原規定地價或前次移轉現值有錯誤者，應立即移送主管
               稽徵機關更正重核土地增值稅。

7          七、稅捐稽徵機關於審核現值確定後，應將申報書第一聯及第二聯送地政
               機關，於辦理土地登記時，作為核對承受人及權利範圍之用，並建立
               前次移轉現值資料。地政機關於辦竣登記後，應將申報書第二聯送回
               稅捐稽徵機關釐正稅籍。
               已利用地籍、地價異動媒體傳輸轉檔釐正稅籍或利用媒體傳輸申報書
               檔之直轄市或縣（市），經地政機關、稅捐稽徵機關協商後，得免依
               前項規定送申報書。

8          八、納稅義務人於繳清土地增值稅後，應將土地增值稅繳款書、免稅或不
               課徵證明書之辦理產權登記聯粘貼於契約書副本上，併同土地所有權
               移轉登記或設定典權登記申請書及有關文件，向地政機關申請登記；
               其有贈與稅者，並應檢附贈與稅繳清證明書或贈與稅免稅證明書或不
               計入贈與總額證明書或同意移轉證明書。

9          九、稅捐稽徵機關於每一期田賦或地價稅或工程受益費開徵日期確定後，
               應將開徵日期函知地政機關。地政機關受理登記案件時，如有新一期
               田賦或地價稅或工程受益費業已開徵者，應通知當事人補送繳納稅費
               收據。

10         十、土地所有權移轉或設定典權，經向稅捐稽徵機關申報現值後，如有申
               請撤銷者，應由雙方當事人敘明理由並檢附有關文件以書面向稅捐稽
               徵機關提出之。但依規定由權利人單獨申報移轉現值者，得由權利人
               依上述規定單獨申請撤銷。

11         十一、土地增值稅逾期未繳之滯欠案件，稅捐稽徵機關除依土地稅法施行
                 細則第六十條規定辦理外，並應查明是否已辦竣所有權移轉或設定
                 典權登記。如已辦竣登記，應函請地政機關將土地增值稅繳納收據
                 影本送稅捐稽徵機關查處。

12         十二、稅捐稽徵機關對於當期公告土地現值，原規定地價或前次移轉現值
                 等資料，如有缺漏時，應函請地政機關查復。

13         十三、地政機關辦理土地分割、合併及其他異動事項時，應於登記完畢後
                 十日內，將土地分割（合併）分算地價表及有關異動事項通報稅捐
                 稽徵機關；其因重劃、重測等，應於公告確定後三十日內編造對照
                 清冊、公告土地現值表及重劃後土地地價清冊送稅捐稽徵機關。

14         十四、為加強便民服務，縮短處理申報案件作業時間，地政、稅捐稽徵機
                 關應密切配合聯繫，對彼此查對有關資料，手續應力求迅捷簡化。